由于公共财政难以应对人口老龄化、气候转型的巨大融资需求，以及新冠疫情遗留债务，日益加剧的财富不平等唤起了一些国家要求最富有公民承担更多税收负担的呼声。这些担忧不是没有原因。由于一些人的避税操作，包括贝索斯、马斯克、巴菲特等人在内的亿万富豪，尽管他们的财富在不断增加，但实际缴纳所得税税率远低于普通人。

2%税率

税务研究机构欧盟税务观察站(EU tax Observatory)周一表示，逃税使全球亿万富翁能够享受相当于其财富0%-0.5%的有效税率，各国政府应在打击逃税的国际行动中开辟新战线，对亿万富翁征收相当于其财富2%的全球最低税率，这样做每年可以筹集约2500亿美元。该研究机构在《2024年全球逃税报告》中表示，这笔钱仅相当于全球2700名亿万富翁拥有的近13万亿美元财富的2%。

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该机构表示，目前，亿万富翁的有效个人所得税通常远低于其他收入较低的纳税人，因为他们可以将财富存放在空壳公司，以避免缴纳所得税。欧盟税务观察站的主任Gabriel Zucman表示：“在我们看来，这很难证明是合理的，因为它有可能破坏税收制度的可持续性和税收的社会可接受性。”该机构估计，美国亿万富翁的个人所得税接近0.5%，而法国则低至零。

事实上，“富豪税”并不是第一次被提起。早在2021年，美国总统拜登就公布了一项“富人税计划”，主要措施包括将个人所得税最高税率从37%升至39.6%、将资本利得和股息收入超过100万美元人群的个人所得税最高税率从20%提高到39.6%等。

此外，作为2023财年预算内容的一部分，拜登政府将提议对美国最富裕的家庭征收最低20%的税，涵盖股票等资产的未实现收益。如果这份“富人税”提案在国会通过，将帮助美国政府在未来10年减少大约3600亿美元赤字。

欧盟税务观察站指出，各国政府在打击逃税方面已经有成功案例，包括取消银行保密制度以及减少跨国公司将利润转移到低税国家的机会。

“很多人认为不可能的事情，现在我们知道实际上是可以做到的。”Zucman表示。“合乎逻辑的下一步是将这种逻辑应用于亿万富翁，而不仅仅是跨国公司。”他表示，在没有广泛的国际推动对亿万富翁征收最低税的情况下，“有意愿的国家联盟”可以单方面带头行动。

花式避税

对于提高税率，拜登政府表示，这是由于疫情下的岗位流失、收入减少、税收抵免和刺激措施等原因共同造成的。为应对疫情，美国政府推出大规模刺激措施，债务负担日益增加，提高税收成了一个必要举措。

中国现代国际关系研究院美国所副研究员孙立鹏表示，与普通民众缴纳工资所得税不同，富豪们大多所适用的为资本利得税，通常主要基于股票和房地产的升值，除非出售这些资产，否则这些资产不被视为应纳税项。

例如，像马斯克和贝索斯这样的美国巨富们，他们都曾经在某些年份没有缴纳任何联邦个人所得税，其主要原因是因为他们主要的财富来源并不是工资收入而是股票，而如果他们不抛售股票，那么，就可以免除部分缴税义务。

而如果按照拜登的提议，富裕家庭就必须为其“全部收入”支付20%的税款，这将把股票等资产价值囊括其中。

此前，非营利性媒体机构ProPublica获得了超过15年的时间内，美国超级富豪们的报税记录，结果发现，他们不仅在实际个人所得税率方面远远低于普通美国人，在有些年份，一些超级富豪的联邦个人所得税更是为零。

总体上来看，在2014年至2018年这5年间，福布斯统计的美国最富裕的25人的财富总额增长了4010亿美元，但他们只支付了136亿美元的联邦收入税，这意味着他们的实际税率只有3.4%。具体来看，巴菲特最低，只有0.1%。贝索斯也不到1%。其他最低的几个人中，马斯克为3.27%。

而作为对比，美国40多岁的中产家庭在同一时间内的税后收入增长只有6.5万美元，但他们的纳税则为6.2万美元，几乎相当。近些年，美国家庭年收入的中位数为7万美元，联邦个人所得税率为14%。

统一最低公司税

各国对于提高税收已经有所行动。2021年，全球140个国家达成了一项协议，该协议将限制跨国公司通过在低税国家登记利润来减少纳税，从明年开始，全球公司税下限为15%。

在欧洲，爱尔兰是传统的低税收国家，一些企业将注册地设在爱尔兰，而将经营地设在别处。这些企业仅需缴纳爱尔兰所要求的12.5%公司税即可，这一操作被称为“爱尔兰三明治”。

在全球前十大科技公司中，有9家公司的欧洲总部设在爱尔兰。不仅如此，许多世界领先的数据、人工智能公司的欧洲总部也设在了爱尔兰，爱尔兰是欧洲30%以上的数据中心活动的发生地。

彭博社援引分析观点称，尽管G7提议的15%最低公司税率高于爱尔兰现行的12.5%公司税率，但仍低于美国、法国等国20%及以上的公司税率。爱尔兰还与其他国家签订了税收协定，允许跨国企业支付较低的税率，并采取激励措施补偿企业的研发支出。如果该倡议不能解决避税天堂为大型科技公司提供的其他好处，这些低税率国家仍可能会保持很多优势。

智库税收正义网络(Tax Justice Network)也认为，一些企业可能因此将总部迁出爱尔兰等低税率国家，但这些国家仍有很多激励措施留住这些公司。

截至目前，被称为“GAFA”的4家美国科技巨头均已对全球最低公司税率表态，称支持该协议，但这些公司并未回复对其在爱尔兰业务的影响。

关键词： 税率 爱尔兰 美国 拜登